股權(quán)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)個稅1200萬!即日起,這9種行為要小心了,稅局正在嚴(yán)查!
本文來源:梅松講稅
近年來,隨著資本市場的活躍,并購重組等交易日益增加,股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為也越來越多!
稅務(wù)機(jī)關(guān)也隨之加大了對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的稽查力度,各地陸續(xù)爆發(fā)了多起股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)稽查案件!
震驚!
股權(quán)轉(zhuǎn)讓被查,
補(bǔ)個稅1200萬!
事件經(jīng)過:
2014年1月,林**將其持有的H房地產(chǎn)公司40%的股權(quán)(夏**代持)轉(zhuǎn)讓給Y投資公司,合同約定轉(zhuǎn)讓價格為8000萬元。
福州市中級人民法院查明,2015年7月,林**與何**(Y投資公司實際控制人)簽訂了《補(bǔ)充協(xié)議》,確認(rèn)原《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的實際轉(zhuǎn)讓價格為14000萬元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)最終確認(rèn)林**應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅及個人所得稅共計為1202.40萬元,并下達(dá)了限期繳納稅款通知書!
從上述案例可以看出稅務(wù)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的監(jiān)控力度之大!股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不能像以前那么“任性”了!
全了!
股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及這些稅!
首先,我們先來了解一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為可能會涉及到哪些稅種:
一、增值稅
1、個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)
2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)
轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍;
轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)(股票)應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅:
二、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的稅率為25%,符合小型微利企業(yè)條件的,可享受相關(guān)優(yōu)惠。
三、個人所得稅
合理費(fèi)用指的是轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi),包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的增值稅及其附加、印花稅、資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。
四、印花稅
五、土地增值稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過程中,如不動產(chǎn)價值占公司凈資產(chǎn)的比例較大,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),并征收土地增值稅。
警惕!
股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險點!
老板、會計趕緊對照自查!
那么,對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,稅務(wù)監(jiān)控的重點有哪些?應(yīng)該從哪些方面自查呢?
這里為大家總結(jié)了9類可能引發(fā)稅務(wù)稽查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為:
實用!
股權(quán)轉(zhuǎn)讓八大問題,
一定要清楚!
由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為涉及稅務(wù)、工商、財務(wù)等各個方面,故實務(wù)操作時極易出現(xiàn)各種無法預(yù)料的狀況,小編整理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中常見的八大問題,供大家參考:
一、股東未實繳出資,可以“0元”轉(zhuǎn)讓股權(quán)嗎?
答:這種說法不正確。
股東實繳出資額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)原值,
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)原值為0,不代表轉(zhuǎn)讓價格可以為0。
如果申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額而無正當(dāng)理由的,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,稅局有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價格。
二、哪些情況下可以低價或平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)?
答:符合下列條件之一,視為有正當(dāng)理由:
三、違約金、補(bǔ)償金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入嗎?
答:屬于。
轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項,包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怎么計算?
五、哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓無需辦理工商變更登記?
答:兩種情形:
1、有限責(zé)任公司內(nèi)部股東之間不引起股東名稱發(fā)生變化的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,無需辦理工商變更登記;
2、非上市股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓,無需辦理工商變更登記。
六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓有可以合理節(jié)稅的方法嗎?
答:針對不同情形可參考下列方法:
1、利用并購重組中的特殊稅務(wù)處理
企業(yè)所得稅法中對企業(yè)之間并購重組形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓可暫不繳稅,如通過股權(quán)收購、合并、分立、劃轉(zhuǎn)等方式,可以加以利用,以實現(xiàn)合理延遲納稅。
2、對個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可利用“合理低價”方式達(dá)到少繳稅
詳見問題二。
3、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋葴p資再增資”
老股東按合理價格減資,新股東按合理價格增資,實現(xiàn)新老股東之間的過渡,該方式下新老股東之間由于沒有直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,也就沒有轉(zhuǎn)讓所得,征稅也無從說起。
但是,所有的稅務(wù)籌劃都應(yīng)當(dāng)建立在合理合法的基礎(chǔ)之上,否則,一旦觸動紅線,會因小失大、得不償失。
4、采用“先分后轉(zhuǎn)”的方式,具體如下
七、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán),在納稅申報方面有什么規(guī)定?
1、扣繳義務(wù)人:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人。
2、納稅地點:個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。
八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要資產(chǎn)評估嗎?
答:被投資企業(yè)賬面有以下資產(chǎn),且占總資產(chǎn)比例超過20%時,稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等。