? ??近期我在群里收到朋友的咨詢：小公司股權轉讓，稅務局要上門查賬，怎么應對？

然后我就私下跟他溝通一下，通過一問一答的方式，我了解到他公司在股權轉讓方面存在如下問題：

1、沒有簽定轉讓協議

2、沒有修改公司章程

3、沒有在市場監督管理局辦理變更登記

4、股東沒有申報財產轉讓所得個稅和印花稅

鑒于此，濤哥就從個人股權轉讓的操作流程、怎么做籌劃，可以少交點稅？轉讓價格的確定與未分配利潤有關系嗎？如何確定轉讓價格？會計分錄怎么寫？這幾個方面跟你們好好說說。

在正式說說之前，我要聲明一下，我今天只講出售股權的相關內容，股權轉讓除了出售股權之外，還有回購股權、以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易、以股權抵償債務等等，但是我們在實際工作遇見最多的就是直接出售股權。

如果你們需要我講講其他幾種股權轉讓方式的處理，請在留言中告訴我，我會盡快給你們安排的。

好了，言歸正傳。先說說個人股權轉讓的操作流程吧。以深圳為例，在百度上輸入“深圳市市場監督管理局”，進入它的官方網站。

進入官網后，按照下面的截圖流程操作即可。我這里說的是個人股權轉讓，所以最后要點擊“個人登錄”，微信掃碼進入個人登錄界面，然后按照里面的操作步驟一步一步填寫，個人登錄后的界面我就不再截圖了，直接按照提示去做。如果不會，里面有具體的辦事指南，先把指南看一遍再操作。

下面我就直接截圖操作界面，這樣更直觀一點：

上面的流程我用圖更簡單的說明一下，如下圖所示：

在市場監督管理局辦理完變更登記后，不要以為就萬事大吉了，還需要登錄電子稅務局辦理變更的，我從網上找到了一個北京的詳細操作案例，深圳的沒有找到，下面以北京為例，操作步驟及操作界面截圖如下：

第一步：通過北京市電子稅務局自然人業務辦理模塊登錄。

第二步：點擊【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【個人股東變動情況報告表(扣繳義務人)錄入】模塊進行報告，依據實際情況填寫被投資企業、轉讓方及股權轉讓相關信息提交即可。

第三步：個人股權轉讓可點擊【個人股東變動情況報告表(扣繳義務人)查詢】，找到對應信息進入修改。修改完后，可以進行查詢。

上面的流程都走完了，這下個人股權轉讓就全部完成了吧？我只能說萬里長征只走了一大半，還有最重要的一小半要繼續！是什么呢？個人所得稅（按“財產轉讓所得”20%）和印花稅（按“股權轉讓書據”0.5‰）的申報。

這里我又要補充說明一下，個人所得稅的申報流程我后面單獨給出，印花稅直接在季度申報的時候進行，這個比較簡單，我不再單獨給出申報流程。我現在要先插入個人所得稅和印花稅的計算案例，讓你們理解的更清楚明白一些！

那個人所得稅和印花稅具體怎么計算呢？

舉個例子，財叔稅課堂有限公司股東A轉讓其手中持有的25%股權給股東B,轉讓價格為50萬 ，股東A持有的25%股權的初始投資成本為30萬，發生股權價值評估費用3萬，則股東A需要繳納印花稅=50萬*0.5‰=250元，需要繳納個人所得稅=（50萬-30萬-3萬-250）*20%=33950元。

看到上面的計算方式，你們也許會問轉讓價格50萬是怎么確定的？肯定不是拍腦袋得出來的，這點我敢保證。

其實會計準則和稅法上也沒有規定具體的確定方法，只是明確了這個轉讓價格是轉讓雙方協商的結果。你們肯定又會問，既然是雙方協商的結果，那為了不繳納個人所得稅，我就平價或者折價轉讓唄？

那稅務局正在趕往你公司去查賬的路上！轉讓價格雖然沒有明文規定如何確定，但是稅法上有規定轉讓價格明顯偏低且沒有合理理由，稅務機關會核定征收的。那什么是轉讓價格明顯偏低呢？

符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:

（1）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；

（2）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（3）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的；

（4）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的；

（5）不具合理性的無償讓渡股權或股份。

我猜想，很多朋友看到上述的（1）和（2）內心會有點忐忑：轉讓價格好像跟資產負債表中的凈資產有關聯吶！不要忐忑，那是必須有關聯，要不然你們所有人為了不繳納個人所得稅，都平價或者折價轉讓，那稅務局怎么向國家交差？國家又拿什么來支撐基礎設施建設等利國利民的好政策的執行？

那如果按照上面的說法，只要股權轉讓收入明顯偏低就會被稅務機關調整嗎？不完全是。如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當理由，稅務機關不會調整。

①能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

②繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

③相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；

④股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

而上面這四種收入偏低的正當理由也是目前個人股權轉讓少繳稅的籌劃思路。怎么理解？比如第①項，你只要出具你公司生產經營受到重大影響的證明，并提供國家政策調整的相關文件，你就可以平價或者折價轉讓個人所持有的股權，假如你初始投資為30萬，如果你提供了相關證明，那你可以以20萬將所持股權轉讓出去，此種情況下轉讓所得=20萬-30萬=-10萬，不用繳納個人所得稅，其他幾種情況的稅籌我就不多說了，原理是一樣的。

其實第④項屬于我們國家所頒布政策的常見的兜底條款，因為不可能寫出所有例外情況，所以就用第④項這樣的表達方式作為一種囊括吧。

有的人也許會說，個人股東還可以在稅收洼地注冊公司，轉讓的股權可以通過注冊的公司來完成，充分利用稅收洼地的優惠政策或者財政補貼來降低稅負，或者個人股東還可以注冊個體戶，將個人股權轉讓給個體戶，利用個體戶的核定征收來降低稅負。

雖然我不愿意潑冷水，但是我還是想實話實說。利用稅收洼地和核定征收避稅已經成為過去式了，隨著金稅四期的到來，核定征收的取消，個人股權轉讓的稅收籌劃空間越來越小了。

前面我有提到個人股權轉讓的個人所得稅申報的問題，我先說下它的申報方式，這個申報方式具體來說有以下兩種：

1、受讓方去所屬稅務局代扣代繳個人所得稅。

2、被投資企業在企業自然人扣繳系統幫個人代扣代繳個人所得稅。

現在我將被投資企業截圖操作流程展示給你們：

1）點擊【分類所得申報】--【財產轉讓所得】--【填寫】--【添加】

2）點擊【姓名】選擇納稅人，如果沒有納稅人信息需要新增納稅人信息。

3）點擊【所得項目】選擇【股權轉讓所得】，并在相關收入、扣除類空格處填上企業數據，系統自動計算出【應退補稅額】，點擊【保存】。

4）點擊【分類所得申報】--【申報表報送】--【發送申報】

5）申報成功以后點擊【稅款繳納】，完成申報。

到這里，個人股權轉讓的稅知道怎么處理了吧？稅我是說完了，那賬怎么做呢？比如財叔稅課堂有限公司股東A轉讓所持有20%的股權給股東B，初始投資成本為80萬，雙方協商的轉讓價格為100萬，會計分錄怎么寫？

分兩種情況：

1、如果股東A和股東B通過財叔稅課堂有限公司的對公賬戶完成轉讓，會計分錄如下：

借：實收資本---股東A

貸：實收資本---股東B

股東B把款項打入財叔稅課堂有限公司的對公賬戶：

借：銀行存款

貸：其他應付款---股東A

從財叔稅課堂有限公司的對公賬戶支付款項給股東A：

借：其他應付款---股東A

貸：銀行存款

2、如果股東A和股東B自己私下支付款項完成股權轉讓，會計分錄如下：

借：實收資本---股東A

貸：實收資本---股東B

關于個人股權轉讓的實務操作流程、相關稅務及賬務處理，我基本說完了。有任何問題都可以在留言中告訴我，我們共同交流學習、共同進步！如果覺得文章有用，記得幫我轉發。