月末、尤其是季末、半年度末……這個月又是年末，會計人員肯定樂（mang）開（cheng）花（gou）。一切順利還比較好說，萬一，這里說萬一（已拋開萬分之9999）對不上，整個財務部也許就不太好了！

很多公司的資產大盤點都會放在每個月末、甚至年末。所謂資產盤點就是定期或不定期地對公司的資產進行全部或部分的清點，以確實掌握期末的資產數量、價值，并因此加以改善，加強管理。

盤點后，一旦發現賬實不符，我們的做法通常是：再盤一遍，再盤一遍，再盤一遍！實際比賬面多，還好說；實際比賬面少，天吶，難道出現了什么沒發現的重大紕漏？整個人都不好了。

我們先喝口水，冷靜、沉著……

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實務中，資產的盤盈或盤虧都是非常正常的現象，我們會計人員遇到這樣的情況，務必保持清醒和冷靜，確認賬實不符時，充分按照會計準則要求進行處理。通常情況下，會計朋友會對存貨、現金等進行定期盤點，我們首先來探討發現賬實不符可能涉及的原因。

先來說說開心的事情吧，資產盤盈，東西多啦，笑瞇瞇！

1、發現東西多了，我們首先考慮是不是熱脹冷縮或者吸收了空氣中的水分等化學反映。比如：無水氯化鈣保存不當，就會吸收空氣中的水分，造成質量的上升。化學方程式為：CaCl2+xH2O=CaCl2·xH2O；

2、關愛供應商，是不是多送了產品，我們忘記入庫了；

3、是否存在已經入庫的票據，會計遺漏入賬了；

4、是否存在入庫數據計量的不準確，又或者入庫單填錯了。

開心的事情說完了，接著就是大家頭疼的盤虧事項了。

1、發現東西少了，是否又是化學反應的鍋。比如：乙醇的揮發；

2、考慮管理過程中發生的損耗，比如：破損、蟲蛀等；

3、是否存在入庫數據計量的不準確，又或者入庫單填錯了；

4、自然災害以及發生其他非合理損失，比如：被盜、相關責任人賠償等。

通過上述辦法的不斷整理與篩查，一般的問題基本得以解決，這個時候，無論盤盈或盤虧、又無論金額大小，作為會計或者財務人員，一定據實稟報領導批準，并通過正確的方式進行賬務處理。

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接著，就具體的案例分析結合理論知識，探討如何作盤盈盤虧的會計分錄。

1、甲公司（一般納稅人）因天災毀損原材料一批，實際成本10000元，收回殘料價值400元，保險公司賠償5800元。（天災原因，原材料進項無需轉出）

批準處理前：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　10000

貸：原材料　　10000

批準處理后：

借：原材料　　400

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　400

借：其他應收款　　5800

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　5800

借：營業外支出　　3800

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　3800

①、存貨盤盈的處理：企業發生存貨盤盈時，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目。再按管理權限報經批準后，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“管理費用”科目；

②、存貨盤虧的處理：《企業會計準則第1號——存貨》第二十一條規定：存貨盤虧造成的損失，應當計入當期損益。存貨發生的盤虧，應作為待處理財產損溢進行核算。按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧的原因，分別以下情況進行處理：（一）屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。（二）屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出。

2、乙公司，2017年11月現金盤點時發現短缺1000元，經上報，無法查明原因。

批準處理前：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　1000

貸：庫存現金　　1000

批準處理后：

借：管理費用　　1000

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　1000

3、丙公司，2016年末進行固定資產盤點時，發現丟失一臺筆記本電腦，賬面原值5000元，已計提折舊2000元，無法查明原因。

批準處理前：

借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢　　3000

累計折舊　　2000

貸：固定資產　　5000

批準處理后：

借：營業外支出——固定資產盤虧　　3000

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢　　3000

固定資產盤盈時：做為前期差錯處理，不再通過“待處理財產損溢”科目核算，而通過“以前年度損益調整”科目核算。

最后，我們通過表格將資產的盤盈與盤虧處理做出總結：

需要注意非正常損失的盤虧，進項稅額必須轉出的問題！

很多時候，盤盈和盤虧都是職工失誤造成的，我們需要在工作中，重新梳理業務流程，完善企業內控管理制度與執行制度，發現問題并且及時處理。一旦發現資產的盤盈或者盤虧，一定要第一時間上報領導并等待批復，切記！

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