上海市嘉定區(qū)國家稅務局稽查局

稅務處理決定書

滬國稅嘉稽處〔2017〕129號

上海祥鴻塑料包裝材料有限公司：

我局（所）于2016年9月27日至2017年5月19日對你（單位）2012年1月1日至2015年4月30日納稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、違法事實

（一）增值稅方面

你公司在2012年2月至2013年8月期間收受上海晶勇貿易有限公司、上海邵竑實業(yè)有限公司、上海吉衍工貿有限公司、上海品倍工貿有限公司、上海申孟貿易有限公司的增值稅專用發(fā)票12份，合計金額854,700.88元，稅額145,299.12元，并分別于受票的當期在增值稅申報時作進項稅金處理，稅額已于取得發(fā)票的當月入賬并申報抵扣。經調查確認，你公司在日常經營中，缺少進項的增值稅專用發(fā)票。在2012年2月至2013年8月期間，有人打電話給你公司法定代表人兼經營負責人趙永明，問他是否需要增值稅專用發(fā)票，要收取一定的開票費用，趙永明同意購買發(fā)票。之后，趙永明通過短信的方式將公司的開票資料發(fā)送給對方，并由對方將開好的發(fā)票送到你公司，趙永明當場用現(xiàn)金支付給對方開票費用，并將收到的發(fā)票拿去稅務所申報抵扣了稅款。

你公司上述惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票的行為，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”之規(guī)定，上述增值稅專用發(fā)票的稅額145,299.12元不得抵扣。   

（二）企業(yè)所得稅方面

同增值稅方面，上述發(fā)票已于入賬當月結轉主營業(yè)務成本。你公司2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳后應納稅所得額為2,611.24元，2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳后應納稅所得額為3,635.10元。

二、處理決定

（一）增值稅方面

在2015年4月份，嘉定公安經偵支隊將趙永明抓捕到案。在2015年10月9日，嘉定區(qū)人民法院作出刑事判決，判決你公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，并判處法定代表人趙永明有期徒刑2年，對你公司判處罰金人民幣70,000.00元(詳見刑事判決書（2015）嘉刑初字第404號)。你公司于2015年9月25日將增值稅稅款145,299.12元交給嘉定區(qū)人民法院，嘉定區(qū)人民法院于2015年12月28日移交嘉定稅務局并于2016年1月4日入庫。鑒于你公司業(yè)經嘉定區(qū)人民法院判決處罰并追繳了增值稅稅款，故對增值稅稅款不再追繳。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》之規(guī)定，補城市維護建設稅1,453.00元。

根據(jù)國發(fā)（1986）50號《征收教育費附加的暫行規(guī)定》及滬稅地（1993）79號文之規(guī)定，補教育費附加4,358.97元。

根據(jù)滬府發(fā)（2011）2號《上海市人民政府關于本市開征地方教育附加的通知》之規(guī)定，補地方教育附加2,906.00元。

根據(jù)滬府辦發(fā)（2000）24號《上海市河道工程修建維護管理費征收使用管理辦法》和滬府辦發(fā)（2000）27號文之規(guī)定，補河道維護費1,453.00元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

你公司于2015年9月25日將增值稅稅款145,299.12元交給嘉定區(qū)人民法院,補增值稅滯納金73,223.49元。

（二）企業(yè)所得稅方面

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第四條之規(guī)定，補2012年度企業(yè)所得稅127,332.30元、2013年度企業(yè)所得稅85,361.77元，合計212,694.07元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

綜上所述補附加稅費10,170.97元,企業(yè)所得稅212,694.07元,增值稅滯納金73,223.49元,合計296,088.53元。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內到上海是嘉定區(qū)國家稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內依法向上海市嘉定區(qū)國家稅務局申請行政復議。　

上海市嘉定區(qū)國家稅務局稽查局

二〇一七年五月二十七日