納稅人名稱 廣西***建設工程有限公司

法定代表人姓名 李***

行政處罰決定書文號 桂稅三稽 罰 〔2023〕 4 號

案件名稱 廣西***建設工程有限公司-其他違法

處罰類別 其他違法

處罰事由

（一）沒按規定代扣代繳工資薪金所得個人所得稅

經查，2018年3月你公司通過“管理費用-其他”科目，列支員工李***、李***、李***等6人旅游費45,650.00元未并入當月工資薪金合并計算個人所得稅。根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令2011年第48號）第二條第一項、第三條第一項、第六條第一項、第八條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令2011年第600號）第五條第一項、第八條第一項、第十條的規定，你公司2018年3月應代扣代繳個人所得稅（工資薪金）5,811.84元，已代扣代繳37.24元，少代扣代繳5,811.84-37.24=5,774.60元。（詳見2018年3月工資薪金個人所得稅計算表）

（二）沒按規定代扣代繳股息紅利所得個人所得稅

經查，2018年3月你公司通過“管理費用-其他”科目，列支你公司股東李***及其家屬李***旅游費45,650.00元，根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令2011年第48號）第二條第七項、第三條第五項、第六條第六項、第八條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令2011年第600號）第五條第五項、第八條第七項、第十條、《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號）的規定，你公司為股東承擔旅游費的支出應視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，2018年你公司應代扣代繳個人所得稅（利息、股息、紅利所得）32,000.00×20%=6,400.00元，已代扣代繳0.00元，少代扣代繳6,400.00元。綜上所述，你公司2018年度少代扣代繳個人所得稅12,174.60元。上述違法事實，主要有以下證據證明：1.你公司提供的記帳憑證2.你公司提供的情況說明3.你公司提供的2018年3月份員工工資表

處罰依據 《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令〔2001〕第49號）第六十至七十三條

處罰結果 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第23號）第六十九條的規定，對你公司處應扣未扣個人所得稅12,174.60元百分之五十的罰款，即處罰款6,087.30元。

處罰生效期 2023-02-28 

處罰截止期 2023-03-15

處罰機關 國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局第三稽查局

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【晶晶亮讀后感】

公司組織相關人員出去旅游，可以有效增強公司人員的凝聚力，是很多企業進行進行團建的主要方式。

但組織員工旅游，是需要考慮涉稅問題的，可能很多財稅人員會忽視。

首先需要考慮扣繳個人所得稅。企業應該根據人員的身份確定相應稅目，企業員工是工資薪金所得，企業股東是利息股息紅利所得，如果是客戶，應該按偶然所得扣個稅。

其次需要考慮企業所得稅。

員工旅游費，按工資薪金所扣稅，指的是個稅，在企業所得稅中，旅游費應列入職工福利費中，需要考慮企業所得稅職工福利費列支是否超標；

股東旅游費，屬于對股東投資分紅，這部分費用不應在企業所得稅前扣除，需進行納稅調增；

客戶旅游費，應該按業務招待費核算，也需要考慮企業所得稅前列支是否超標的問題。

該案例中沒有提及企業所得稅的問題，有可能是不需要調整，或調整后不需要繳稅，或者需要繳稅但不涉及處罰，所以在處罰決定書中沒有列示，都有可能。