【精】通行費如何抵扣申報解析！
通行費的介紹
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首先，我們先來看下兩個和通行費涉及的公告及通知，它們分別是交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號和財稅〔2017〕90號。
財稅[2017]90號 財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知
七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規定抵扣進項稅額：
（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：
一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（二）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（三）本通知所稱通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。
《財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2016〕86號）自2018年1月1日起停止執行。
進項稅額的計算
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1、不符合抵扣規定的通行費發票有哪些？
答：
（一）不征稅發票
取得的通行費電子發票，左上角沒有“通行費”字樣，“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費電子發票，屬于不征稅發票，不得申報抵扣。
（二）通行費財政票據不允許抵扣。
2、取得通行費增值稅電子普通發票該如何勾選確認抵扣？
答：增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后，應當自開具之日起360日內登錄本省（區、市）增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。
3、申報表該如何填寫？
答：
1）申報抵扣的通行費電子發票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。
2）取得了非電子發票按照公式計算進項稅額，自行填寫在附表二8b行次。
計算公式如下：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%
如何取得通行費
增值稅電子普通發票：
第一步：辦理ETC卡或用戶卡
第二步：發票服務平臺賬戶注冊。
客戶登錄發票服務平臺網站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購買方信息。客戶如需變更購買方信息，應當于發生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準確。
第三步：綁定ETC卡或用戶卡。
客戶登錄發票服務平臺，填寫ETC卡或用戶卡辦理時的預留信息（開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等），經校驗無誤后，完成ETC卡或用戶卡綁定。
第四步：發票開具。
客戶登錄發票服務平臺，選取需要開具發票的充值或消費交易記錄，申請生成通行費電子發票。發票服務平臺免費向用戶提供通行費電子發票及明細信息下載、轉發、預覽、查詢等服務。
編輯整理：許志杰
內容來源：齊老師微課
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