年底了，又一波離職潮要來了。由于企業發展變化或者員工自身原因，企業與員工解除勞動合同，企業給員工支付一筆補償金。關于這個補償金，要不要交稅，如何交？稅務上如何處理？相信還是有很多人不太清楚，今天我們一起來聊聊離職補償金的問題！

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一、稅務處理個人所得稅政策依據

根據《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號 )規定：對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知 》(財稅[2001]157號 ) 規定：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅。

企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

計算方法

離職補償金收入不超過當地上年職工平均工資3倍，免征個人所得稅；

超過當地上年職工平均工資3倍，計算公式為：

應納稅所得額={【（離職補償金收入-3*當地上年職工平均工資）/實際工作年限-3500】*適用稅率-速算扣除數}*實際工作年限

這么說可能不是很清楚，下面我們具體舉個例子！

2017年12月，蘇州的張先生從原任職單位離職，單位按規定發給其離職補償金收入280000，張先生在該單位工作10年，該單位在支付一次性補償收入時應代扣代繳的個人所得稅是多少？（蘇州上年企業職工平均工資：79870元）

280000>79870*3，所以是需要繳納個人所得稅的。

應納稅所得額={【（280000-79870*3）/10-3500】*3%}*10=161.7元

申報操作

1、點擊管理表單，跳出下拉菜單，勾選解除勞動合同一次性補償金后，就可以選擇解除勞動合同一次性補償金申報表進行申報。

2、在填寫解除勞動合同一次性補償金申報明細時，如果單位涉及的人員較少，點擊添加，手動維護基本信息，然后填寫一次性補償收入額，填寫好保存即可。

3、如果企業涉及人員較多，可以通過導入導出的方式來簡化操作，點擊導入，選擇模板下載，然后在模板中填寫相關的人員信息和正確的申報數據，然后再把模板導入至客戶端，導入成功后即可形成正確的申報數據。

注意：當一次性補償收入額是小于免稅所得239610的情況下，一定要手動修改免稅所得額和一次性補償收入額一致，否則會出現“免稅所得不能大于含稅收入，請修改”的報錯。

4、待申報表填寫成功后，點擊申報表報送，最后點擊稅款繳納即算申報并扣款完成。

企業所得稅

企業支付給離職人員的離職補償金不可作為工資、薪金支出在企業所得稅稅前扣除，并且不得作為計算職工福利費等的基數。但可做為費用，在企業所得稅稅前扣除。

二、賬務處理

對于滿足負債確認條件的所有辭退福利，不管是哪個部門的，借方均應當計入管理費用，不計入資產成本。

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款/庫存現金

注意：實質性辭退工作在一年內完成，但補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應支付的辭退福利之間的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務費用。

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