隨著改革開放的深入發展，充分相應大環境號召，一部分人富了起來，名下擁有了多處的房產；又隨著市場經濟的深入探索，創業熱潮猶如波濤洶涌般駛來。私營企業從過去的生產制造業逐步向研發服務業轉型，從過去的購買或租用廠房轉變為購買或租用辦公樓、工位等。

一部分人手握多處房產，每年僅靠租金就能夠享有不菲的收入；另一部分創業者會從他們手里租入房屋作為辦公樓，規模小的，租入一間屋子作為辦公室等等。

與此同時，會帶來一些令人頭疼的問題，比如，在實務中，部分企業租用個人產權的房屋，種種原因，無法從出租方處取得房屋租賃發票，其中最顯而易見的，當屬開票納稅的原因。不開票真的節稅嗎？待我們慢慢道來。

葫蘆公司注重企業形象，在市區租用了一套辦公室，辦公室產權為張某個人所有，月租金2萬元，并未向張某索要增值稅發票，全年24萬元的租金無法在企業所得稅前列支。假設，2017年稅法認定的應納稅所得額為24萬元，那么，葫蘆公司需要繳納企業所得稅24*10%=2.4萬元。

此時，如果24萬元能夠取得增值稅發票，那么，葫蘆公司也就不存在繳納企業所得稅的問題。關鍵是：24萬元的租金，需要繳納多少稅金呢？

蘇州公司注冊代理記賬就選財貓云http://sbwd.com.cn/service/C00-1.html，為你帶來專業的蘇州公司注銷等服務！

我們先從法規開始看起：

根據財稅〔2016〕36號 附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》：個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）文件的規定：其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

也就是說：個人出租住房，月租金不超過3萬元的，免增值稅；月租金超過3萬元的，減按1.5%繳納增值稅。

根據《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（1986財稅地字第8號）第十四條規定：根據房產稅暫行條例規定，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。因此，個人出租房屋，應按房屋租金收入征稅。

根據財稅[2008]24號 關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知 第二條第三項規定：對個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。

目前蘇州地區，個人出租住房，按3%的稅率征收房產稅。

根據《個人所得稅法》的規定，個人出租房屋取得所得的行為均屬于個人所得稅的應稅行為，按照“財產租賃所得”項目繳納20%的個人所得稅，對個人按市場價格出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個人所得稅。除據實征稅方式外，對于納稅人租賃成本費用不清，或不能提供有效憑證的，按照稅收征管法的規定，稅務機關則有權采取核定方式進行征收，蘇州市按照租金收入的5%核定應納稅所得額，納稅人實際應納稅額為應納稅所得額乘以稅率。因此，納稅人的實際個人所得稅稅負率為0.5%。

為此，我們就蘇州地區個人出租房屋繳納稅款做了多方面的匯總，現以表格形式呈現給各位會計朋友：

PS：“住宅、非住宅”根據房產證標注的“居住”或者“商用”來判斷。

我們再回到最初的案例，24萬元年租金，根據上述表格，綜合稅率為3.5%，出租方需要繳納的稅金為8400元，遠遠低于承租方不取得發票而需要繳納的企業所得稅24000元。

企業一次性取得的房租發票，應當在租賃期間內按月攤銷。

在實務中，承租方往往不愿意多支付3.5%或者8.5%的稅金而放棄取得增值稅發票的權利，從而最終不得不多繳納10%甚至25%的企業所得稅作為慘痛的代價。同樣更多的情況是，個人出租方不懂稅法，只以收取租金為目的，此時，我們建議在工作中，企業承租個人住房時，將出租方應當承擔的稅款包含在租賃金額中，并且簽訂書面的租賃協議，出租方與承租方共同前往住房所在地主管稅務機關代開增值稅發票。一方面，減少出租方的涉稅未申報的風險；另一方面，有利于承租方進行合理的稅收籌劃。

以上只是一種承租方取得住房租賃發票的方式方法，實際情況千變萬化，如果您對以上業務不熟悉，或者想知道更多的方式方法，可要參加我們的學習，私聊小編，我來偷偷告訴你！

最后，我們作為企業承租方，在遇到向個人出租方承租住房時，切勿不索取發票，因小失大。

蘇州代理記賬就選財貓云：http://sbwd.com.cn/service/C01-1.html。