什么是個人消費？個人消費就不得進項抵扣？你確定！
說起個人消費，大家應該都有所了解，畢竟大多數(shù)財務人員都是消費者。財務人員苦，但是，財務人員又非常促進國家經(jīng)濟發(fā)展，賺白菜錢，月光消費，國家稅收增長，絕對離不開廣大財務人員的貢獻。
說完了為稅收增長做出偉大的貢獻，我們來聊聊稅收角度的個人消費。大家都知道，個人消費對應的進項稅額不得進行抵扣，那么究竟什么是個人消費呢？
度娘百科對于個人消費的定義是這樣的：個人消費，是指人們?yōu)闈M足自身需要而對各種物質(zhì)生活資料、勞務和精神產(chǎn)品的消耗，它是人們維持自身生存和發(fā)展的必要條件，也是人類社會最大量、最普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象和行為活動。
1、企業(yè)購進的化妝品、洗發(fā)水、沐浴露等生活用品，作為福利發(fā)放給員工。
有些企業(yè)福利待遇比較好，婦女節(jié)、婦男節(jié)、粽子節(jié)、月餅節(jié)等，均會發(fā)放職工福利，福利最終收益者是職工，這就屬于個人消費，即使企業(yè)取得了專用發(fā)票，也是不可以進項抵扣的。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
2、企業(yè)自產(chǎn)的手機、電腦、鼠標等，發(fā)放給員工。
企業(yè)將原本對外銷售的自產(chǎn)產(chǎn)品免費發(fā)放給員工，在稅法上，屬于個人消費，需要視同銷售處理，繳納增值稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
3、企業(yè)獎勵在職滿20年的未婚員工，一旦結婚，企業(yè)負責婚慶支出。
慢著，我們先來算一下，22歲大學畢業(yè)，假設畢業(yè)進入該公司，20年未婚，最早42歲結婚（不考慮32歲進入該公司、52歲結婚的職工），oh my gad！我們不說該企業(yè)究竟想干嘛，單從稅務上講，企業(yè)外購了婚慶服務，免費贈送給員工，屬于員工的個人消費，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得進項抵扣。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
4、旅游公司，將自己的旅游線路作為優(yōu)秀員工獎勵，免費提供給員工旅游服務。
雖說現(xiàn)在旅游行業(yè)魚龍混雜、利潤微薄，但是，財大氣粗的也大有人在。免費提供自有線路供員工旅游，屬于個人消費，視同銷售，繳納增值稅。
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
總結一下：個人消費，屬于企業(yè)將自產(chǎn)或者外購的貨物、服務提供給個人享受的行為。用于個人消費的進項，不能抵扣；滿足增值稅暫行條例規(guī)定的，要視同銷售。
但是，在實際工作中，我們往往狹義的理解個人消費的意義。比如：企業(yè)購入的純凈水，取得專用發(fā)票，進項是否抵扣？
狹義的理解：純凈水是個人喝掉的，屬于個人消費，進項不能抵扣，這實際上就是誤讀了個人消費。
個人消費我們可以理解為：消費受益為個人，對應的是“因公消費”。
如圖表示
例如：公司配有汽車，使用人是總經(jīng)理。由于汽車的用途是公司經(jīng)營業(yè)務需要（跑客戶、供應商等），汽車產(chǎn)生的進項稅額不在不得抵扣的范圍內(nèi)；但是，如果總經(jīng)理使用該車進行個人長途旅游，那么，產(chǎn)生的汽油、過路費，則因個人消費，而不能抵扣。
再如上面的純凈水的例子，辦公喝水屬于職工在工作中的必要開支，因此不屬于個人消費；但是，如果是公司購入的飯后甜點、零食等，就現(xiàn)階段來講，超越了必要性，因此屬于個人消費范疇。
至此，對于人的消費問題，我們可以理解為：符合企業(yè)經(jīng)營常規(guī)的，對企業(yè)經(jīng)營存在必要性、合理性的消費支出，屬于因公消費；反之，屬于個人消費。個人消費，均不得進項抵扣。
其實，業(yè)務招待費也屬于因公消費，但是，由于在實務中難以界定（你懂的:-)），強制被《營改增試點實施辦法》歸于了個人消費，屬于特殊政策規(guī)定。
還是那句話，在實務過程中，經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)，更多的是需要財務人員做出相應的判斷，拿出依據(jù)，合理、合法、合規(guī)！
