前幾天，湯姆貓參加了以前老同學(xué)的聚會(huì)，交談甚歡，有些依舊在打工，有些創(chuàng)業(yè)正酣……其中，老李同學(xué)幾年前下海經(jīng)商，不知是多讀了創(chuàng)業(yè)者的激情故事，還是小看了硝煙四起的商戰(zhàn)場(chǎng)，總之，老板當(dāng)不下去了。

當(dāng)初注冊(cè)公司，也沒(méi)找機(jī)構(gòu)，更沒(méi)托關(guān)系，工商、稅務(wù)、銀行各處跑，沒(méi)什么經(jīng)驗(yàn)，往返三四個(gè)月，公司也算是辦下來(lái)了。

如今，出于種種原因，不想干了，老李自以為注銷(xiāo)公司和注冊(cè)公司一樣“省心”。自己摸索著走了幾個(gè)月流程，一直卡在稅務(wù)那塊動(dòng)不了啦，老李很是無(wú)奈。

實(shí)際情況是，無(wú)論你是自己親身經(jīng)歷過(guò)注銷(xiāo)公司還是聽(tīng)過(guò)注銷(xiāo)相關(guān)知識(shí)，相信都是一個(gè)字：難，兩個(gè)字：復(fù)雜，三個(gè)字：煩死了，四個(gè)字：不注銷(xiāo)了。

的確，在這個(gè)寬進(jìn)嚴(yán)出的制度下，一家企業(yè)如果想“赴死”，會(huì)有N種方法讓它“死不成”外加“生不如死”。這“生不如死”的方式中，稅務(wù)注銷(xiāo)絕對(duì)是“最難死”的。

接下來(lái)，就由本貓帶大家來(lái)看看各種“死法”：

A公司一般納稅人，零售企業(yè)，7月1日不想經(jīng)營(yíng)了，準(zhǔn)備注銷(xiāo)。資產(chǎn)負(fù)債表上還有100萬(wàn)元（不含稅）的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為110萬(wàn)元。

企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，如果尚有未出售的存貨，則會(huì)分配給股東或投資者，作為利潤(rùn)的分配。同時(shí)，根據(jù)增值稅暫行條例“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者”為視同銷(xiāo)售行為。

肯定是按照110萬(wàn)元確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以注銷(xiāo)時(shí)需要繳納增值稅110萬(wàn)元*17%=18.7萬(wàn)元。

同時(shí)，按照存貨利潤(rùn)的25%繳納企業(yè)所得稅，注銷(xiāo)時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅（110-100）萬(wàn)元*25%=2.5萬(wàn)元。

B公司經(jīng)營(yíng)數(shù)年，成立時(shí)繳納資本金200萬(wàn)元，第二天就抽逃了，賬面一直計(jì)入“其他應(yīng)收款”，當(dāng)然，里面怎么回事大家都心知肚明。

財(cái)稅[2003]158號(hào)，“二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

因此，B公司需要補(bǔ)繳個(gè)稅200萬(wàn)元*20%=40萬(wàn)元；非常嚇人，但是沒(méi)有辦法，這就是執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

所以，公司要注銷(xiāo)前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款，這是稅務(wù)必查項(xiàng)目。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生很多應(yīng)付款項(xiàng)。實(shí)際業(yè)務(wù)中，有些應(yīng)付款項(xiàng)未必實(shí)打?qū)嵭枰Ц丁Ｓ谑牵谄髽I(yè)注銷(xiāo)時(shí)，沒(méi)有支付的應(yīng)付款項(xiàng)，均被定義為收入繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

C公司截至2017年5月，賬面應(yīng)付款項(xiàng)（應(yīng)付賬款+其他應(yīng)付款）10萬(wàn)元，準(zhǔn)備進(jìn)行注銷(xiāo)。需要補(bǔ)繳增值稅10萬(wàn)元*17%=1.7萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅10萬(wàn)元*25%=2.5萬(wàn)元。

平時(shí)，很多人對(duì)于印花稅缺乏足夠的重視，可是注銷(xiāo)的時(shí)候必然被檢查。 地稅會(huì)對(duì)企業(yè)成立幾年來(lái)涉稅業(yè)務(wù)均進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、賬簿、購(gòu)銷(xiāo)合同等都是檢查重點(diǎn)。

說(shuō)到這里，本貓心里也是極度無(wú)奈的，以上僅僅是列舉了注銷(xiāo)時(shí)鳳毛麟角的涉稅事項(xiàng)，已經(jīng)讓人深深感覺(jué)被剝皮了。但是，反過(guò)來(lái)說(shuō)，只要我們?cè)诮?jīng)營(yíng)時(shí)候，能夠多多把控風(fēng)險(xiǎn)，合理、合規(guī)、合法的進(jìn)行賬務(wù)處理，那么，又何來(lái)注銷(xiāo)時(shí)的煩惱呢？

請(qǐng)讓本貓一個(gè)人，不對(duì)，一個(gè)貓到角落里想靜靜吧。