為什么你企業(yè)會(huì)被稽查？稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，找出企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題？

企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該如何做，才能拿出一份好報(bào)表，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)？

六月，我們“辦稅總動(dòng)員”特邀—趙慧芝老師，從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析的全新視角出發(fā)，關(guān)注涉稅敏感類項(xiàng)目和檢查方法，幫助企業(yè)做好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查對(duì)涉稅敏感項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行分析。

同時(shí)提高財(cái)務(wù)人員掌控企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員如何完善賬務(wù)處理和報(bào)表資料，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)管理水平，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

申山宏

申山宏，已參加財(cái)政部科研所財(cái)政專業(yè)研究生課程學(xué)習(xí)，現(xiàn)任學(xué)院教研一部稅收稽查教研室副教授。

主要從事會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)與稅收差異等學(xué)科的教學(xué)與研究，包括“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的差異分析”、“會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較”、“財(cái)務(wù)分析方法在納稅評(píng)估中運(yùn)用”、“分行業(yè)涉稅財(cái)務(wù)指標(biāo)分析”、“成本會(huì)計(jì)”、“稅務(wù)會(huì)計(jì)”等課程，在《會(huì)計(jì)報(bào)表涉稅分析》課程教學(xué)中有較深的造詣，教學(xué)中注重緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際和稅收工作實(shí)際，讓稅務(wù)干部學(xué)習(xí)完回到工作崗位就能用。

發(fā)表論文30多篇，參與總局系列教材《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)檢查要點(diǎn)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)》等教材的編寫工作，多篇文章在全國(guó)核心期刊《稅務(wù)研究》、《江蘇商論》、《現(xiàn)代商業(yè)》、《現(xiàn)代企業(yè)教育》、《商業(yè)經(jīng)濟(jì)》等發(fā)表，多篇文章被各大網(wǎng)站轉(zhuǎn)載。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述

（一）財(cái)務(wù)人員眼中的財(cái)務(wù)報(bào)表

1. 財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成

2. 財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系

3. 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法

（二）稅務(wù)檢查人員眼中的財(cái)務(wù)報(bào)表

1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)為何隱藏在財(cái)務(wù)報(bào)表

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)掘稅收疑點(diǎn)的方法

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目涉稅分析及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的涉稅分析及風(fēng)險(xiǎn)防范

1.貨幣資金

分析貨幣資金項(xiàng)目的余額：

A、貨幣資金項(xiàng)目期末余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)（紅字）的納稅風(fēng)險(xiǎn)；

B、貨幣資金項(xiàng)目期末余額為零（現(xiàn)金池）的納稅風(fēng)險(xiǎn)；

C、貨幣資金項(xiàng)目期初數(shù)與期末數(shù)的差額與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”的核對(duì)。

2.應(yīng)收賬款的檢查

將這些項(xiàng)目的本期金額與上年同期比較，如果增減異常，可能存在的涉稅問(wèn)題：

A、核銷壞賬損失不合法；

B、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，未調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

3.存貨的檢查：發(fā)出計(jì)價(jià)方法合法嗎？月末估價(jià)入賬是否得當(dāng)？

4. 長(zhǎng)期股權(quán)投資的檢查（賬面記錄與計(jì)稅基礎(chǔ)是否一致？）

長(zhǎng)期股權(quán)投資如期初期末出現(xiàn)較大變動(dòng)，要關(guān)注：

A、以非貨幣資產(chǎn)投資是否視同銷售；

B、轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否報(bào)稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)可能還會(huì)涉及個(gè)人所得稅。

5.固定資產(chǎn)的檢查:期末原值減少，納稅行為何在?重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定在折舊方面的的差異

6.無(wú)形資產(chǎn)的檢查

7.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的檢查：
A、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出處理是否合法?
B、開辦費(fèi)如何處理節(jié)稅又合法？

8.應(yīng)付賬款的檢查：關(guān)注應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因、有無(wú)債務(wù)重組事項(xiàng)產(chǎn)生的重組利得、應(yīng)付賬款與存貨的比例與報(bào)表的真實(shí)性的關(guān)聯(lián)性。

9.預(yù)收賬款的檢查：關(guān)注其是否按規(guī)定時(shí)間確認(rèn)收入的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

10應(yīng)付職工薪酬的檢查：

A、工資薪金支出：出現(xiàn)大量增幅，多計(jì)提未發(fā)放，調(diào)增應(yīng)納稅所得？
B、職工福利費(fèi)支出：哪些費(fèi)用是職工福利費(fèi)？如何作賬與稅收處理最節(jié)稅？

C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出：有撥繳憑證嗎？ 
D、職工教育經(jīng)費(fèi)支出：哪些費(fèi)用是職工教育經(jīng)費(fèi)？如何作帳與稅收處理？

11.長(zhǎng)期借款的檢查：利息資本化的稅收風(fēng)險(xiǎn)

12.其他應(yīng)付款的檢查：期末余額較大，可能存在企業(yè)向其他單位或個(gè)人借入資金、無(wú)法償付的其他應(yīng)付款項(xiàng)、收入“掛帳”等問(wèn)題。

13.應(yīng)付股利的檢查：如有外資關(guān)注支付時(shí)是否扣繳預(yù)提所得稅？個(gè)人股東關(guān)注支付時(shí)是否正確扣繳個(gè)人所得稅？

14.實(shí)收資本的檢查

15.資本公積金的檢查

16.未分配利潤(rùn)的檢查

（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目的涉稅分析及風(fēng)險(xiǎn)防范

1.營(yíng)業(yè)收入：重點(diǎn)講解企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入中直接收款銷售方式、預(yù)收賬款銷售方式等10大環(huán)節(jié)的收入確定和檢查

2.銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理是否正確？手續(xù)費(fèi)及傭金支出處理妥當(dāng)嗎？

3.管理費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)也可籌劃？

4.財(cái)務(wù)費(fèi)用:利息支出的資本化、關(guān)聯(lián)方借款、向非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人借款是敏感點(diǎn)。

5.投資收益：與長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等投資項(xiàng)目結(jié)合分析。

6.營(yíng)業(yè)外收入：重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)科目、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交易等。

7.營(yíng)業(yè)外支出：各類捐贈(zèng)和企業(yè)違法罰款稅前可否扣除？與應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)支出是否正確調(diào)整?

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表間關(guān)聯(lián)項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

1.資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表關(guān)聯(lián)項(xiàng)目分析

2.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表關(guān)聯(lián)項(xiàng)目分析

3.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他報(bào)表關(guān)聯(lián)項(xiàng)目分析 

1、認(rèn)清企業(yè)所面臨的稅務(wù)檢查形勢(shì)；　

2、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)在勾稽關(guān)系；

3、從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理角度解讀財(cái)務(wù)報(bào)表；

4、提前做好策略，最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2017年6月28日（星期三）

蘇州會(huì)議中心（道前街100號(hào)與養(yǎng)育巷交界處）